| Выплата вознаграждения председателю Совета директоров акционерного общества |
Общим собранием акционеров определяется размер вознаграждения председателю совета директоров общества и порядок выплаты. Например: ежемесячно из фонда вознаграждения. При этом председатель совета директоров не является штатным работником общества.
Существует два варианта выплаты указанного вознаграждения:
1. Вознаграждение выплачивается из чистой прибыли общества, при этом из него обществом, как налоговым агентом, удерживается 13 % НДФЛ и самостоятельно перечисляется в налоговый орган. Основанием выплаты является Приказ генерального директора, в котором указывается о ежемесячных выплатах вознаграждения членам совета директоров, протокол общего собрания акционеров, в котором избран совет директоров, определен размер и порядок выплаты вознаграждения. При этом варианте выплаты вознаграждения невозможно отнесение выплат на затраты общества.
2. Вознаграждение выплачивается как по соглашению о выполнении услуг гражданско-правового характера. В этом случае обязательно заключение с председателем совета директоров некоего договора о выполнении функций председателя совета директоров и связанных с этим обязанностей, вытекающих из Устава общества и Закона РФ «Об акционерных обществах». Каждый месяц необходимо будет делать акт сдачи-приемки выполненных работ.
В этом случае на сумму вознаграждения начисляются и уплачиваются обществом 20% ЕСН РФ, 2,9 % ФСС, 1,1% ФФОМС, 2% ТФОМС.
Рекомендуется в договоре указать: «на взаимоотношения сторон по данному договору положения трудового законодательства, в том числе в части страхования от несчастных случаев на производстве, не распространяются».
При этом варианте выплаты вознаграждения возможно отнесение выплат на затраты общества.
| Как оплачивается труд работников ОАО в период временного заместительства? |
Коллективным договором ОАО установлен такой порядок оплаты труда временных заместителей, по которому во время нахождения в отпуске и отсутствия одного из работников отдела, остальные получают их заработную плату. Насколько соответствует действующему законодательству такое положение об оплате. Каким образом можно изменить порядок оплаты.
Согласно ст. 151 ТК РФ «Оплата труда при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника»:
Работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника.
Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
Вопрос установления доплат может и их размера может устанавливаться коллективным договором ОАО в силу ст. 144 ТК РФ «Стимулирующие выплаты»:
Работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.
Анализировалась возможность изменения данного порядка оплаты через изменение существенных условий труда: такой возможности не существует, так как:
Статья 74 ТК РФ «Изменение определенных сторонами условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда»:
В случае, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины), определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены, допускается их изменение по инициативе работодателя, за исключением изменения трудовой функции работника.
Изменения определенных сторонами условий трудового договора, вводимые в соответствии с настоящей статьей, не должны ухудшать положение работника по сравнению с установленным коллективным договором, соглашениями.
Представляется возможным один из следующих вариантов действий:
1. Прекратить выплаты в размере, установленном коллективным договором и заменить их на меньшие по размеру выплаты в соответствии с разъяснениями Госкомтруда СССР № 30 от 29.12.1965 года «О порядке оплаты временного заместительства», прилагается.
2. Прекратить выплаты с мотивировкой, что в отношении данной доплаты не имеется соглашения сторон трудового договора, а в соответствии со ст. 151 ТК РФ : «Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора».
| Вправе ли общее собрание акционеров общества передать функции исполнительного органа Совету директоров акционерного общества? |
Согласно пункту 1 статьи 64 Федерального закона N 208-ФЗ от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах» совет директоров (наблюдательный совет) является органом, осуществляющим общее руководство деятельностью общества. При этом статья 65 Закона определяет компетенцию совета директоров как перечень конкретных властных полномочий. Вместе с тем подпункт 18 пункта 1 статьи 65 содержит указание на то, что в компетенцию совета директоров могут входить иные (помимо перечисленных в статье 65 Закона) вопросы, предусмотренные Федеральным законом "Об акционерных обществах". Эта же норма определяет, что уставом акционерного общества к компетенции совета директоров могут быть отнесены иные (не предусмотренные законом) вопросы.
Для того, чтобы определить место совета директоров в структуре органов управления акционерного общества, в том числе круг вопросов, которые совет директоров вправе принимать к своему рассмотрению, необходимо выяснить принципы распределения полномочий между руководящими органами акционерного общества (общим собранием, советом директоров и исполнительными органами).
Согласно пункту 2 статьи 48 ФЗ «Об акционерных обществах» вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение совету директоров общества, за исключением вопросов, предусмотренных законом. В то же время согласно пункту 1 статьи 64 Закона в обществе с числом акционеров - владельцев голосующих акций менее пятидесяти, устав общества может предусматривать, что функции совета директоров общества (наблюдательного совета) осуществляет общее собрание акционеров. В этом случае устав общества должен содержать указание об определенном лице или органе общества, к компетенции которого относится решение вопроса о проведении общего собрания акционеров и об утверждении его повестки дня. Таким образом, полномочия совета директоров, перечисленные в статье 65 Закона, выполняет либо специально сформированный орган (собственно совет директоров), либо общее собрание акционеров (плюс названное законом лицо, уполномоченное уставом созывать и осуществлять подготовку общего собрания акционеров).
В то же время в соответствии с пунктом 2 статьи 65 ФЗ «Об акционерных обществах» вопросы, отнесенные к компетенции совета директоров (наблюдательного совета), не могут быть переданы на решение исполнительному органу общества. А статья 69 Закона компетенцию исполнительных органов акционерного общества определяет в самом общем виде, указывая, что к компетенции исполнительного органа общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или совета директоров (наблюдательного совета).
Таким образом, из перечисленных норм ФЗ «Об акционерных обществах» следует, что:
1) совет директоров решает вопросы, прямо перечисленные в законе;
2) совет директоров может решать отдельные вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, однако такое возможно лишь в случаях, прямо предусмотренных ФЗ «Об акционерных обществах»;
3) в свою очередь, функции совета директоров в обществе с числом акционеров - владельцев голосующих акций менее пятидесяти могут быть переданы общему собранию акционеров, если устав общества не предусматривает формирования такого органа, как совет директоров;
4) функции совета директоров (наблюдательного совета) общества в силу прямого запрета, установленного законом, ни при каких обстоятельствах не передаются исполнительным органам;
5) компетенция исполнительных органов акционерного общества (директора, правления) определена по остаточному принципу - директор (генеральный директор) и правление (дирекция) решают все остальные (не относящиеся к компетенции собрания и совета директоров) вопросы;
6) устав может расширить перечень вопросов, которые вправе решать совет директоров, причем расширение полномочий совета директоров осуществляется за счет компетенции исполнительных органов общества. Это значит, что в принципе из компетенции исполнительных органов акционерного общества может быть изъят любой вопрос, и правом принятия решений по данному вопросу может быть наделен совет директоров общества.
При этом исполнение принятых советом директоров решений (в рамках его расширенной компетенции) все равно будут осуществлять исполнительные органы акционерного общества (поскольку согласно пункту 2 статьи 69 ФЗ «Об акционерных обществах» именно исполнительный орган общества организует выполнение решений общего собрания акционеров и совета директоров).
Возникает, однако, вопрос, вправе ли совет директоров акционерного общества принимать решения по тем вопросам, которые он в принципе в соответствии с законом выполнять может, но уставом общества эти вопросы не отнесены к его компетенции? И если все же совет директоров примет решение по такому вопросу, будет ли такое решение иметь силу?
Представляется, что если решать данную проблему с точки зрения буквы закона, то следует признать, что принятие советом директоров (наблюдательным советом) акционерного общества решений по вопросам, которые не отнесены к его компетенции законом или уставом, является незаконным и такие решения не могут иметь юридической силы. Это связано с тем, что в Федеральном законе «Об акционерных обществах» последовательно проводится принцип разделения полномочий между органами акционерного общества, причем эта цель достигается путем закрепления в законе и уставе общества исчерпывающего перечня вопросов, по которым общее собрание акционеров и совет директоров общества вправе принимать решения. Однако, если принять во внимание то, что Федеральный закон «Об акционерных обществах» позволяет обществу изъять из компетенции исполнительных органов и передать на рассмотрение совета директоров решение практически любого вопроса, правильность столь категорического вывода становится сомнительной. Поэтому, как представляется, суды, скорее всего, будут проявлять колебания в этом вопросе: в тех случаях, когда истцы будут настаивать на незаконности решений советов директоров, вынесенных с превышением полномочий (то есть по вопросам, не отнесенным к их компетенции уставом), суды, скорее всего, при наличии прочих условий (нарушение принятым решением прав и законных интересов истцов и т.п.), будут признавать подобные решения недействительными. В иных случаях отказывать в подобных исках.
| Иногда требуется срочно зарегистрировать юридическое лицо, но на это требуется по меньшей мере 3 недели. Приходится покупать «готовое» ООО. Чем мы рискуем? |
Нередко для целей реорганизации предприятий, либо для коммерческих целей участники гражданского оборота приобретают «готовое» юридическое лицо. Как правило это Общество с ограниченной ответственностью. Именно эта форма наиболее часто предлагается к продаже. Продажа акционерных обществ требует предварительной регистрации эмиссии ценных бумаг в ФКЦБ и, как следствие, редко используется на практике.
«Готовое» предприятие регистрируется заранее, впрок, в надежде на клиента-покупателя, которому юридическое лицо нужно немедленно. Учредителями «готовой» фирмы могут на момент регистрации быть сотрудники юридической фирмы, себя же назначают директорами. Название обществу дается нейтральное. Когда по объявлению о продаже приходит покупатель, существует два варианта передачи фирмы.
Первый вариант - перерегистрация учредителя, то есть оформление договора переуступки прав на уставный капитал в пользу клиента и регистрация этого изменения в ИМНС, внебюджетных фондах, банке. На это уходит около трех недель. Чтобы клиент в течение этого времени мог пользоваться фирмой, нынешний, первый учредитель назначает его директором. Так поступают солидные юридические фирмы, и услуги их, как правило, недешевы.
Второй вариант передачи фирмы клиенту - просто назначение его директором, без смены учредителя. В подавляющем большинстве случаев вы никогда не увидите этого самого учредителя, им будет не сотрудник юридической конторы, а некая подставная личность, может быть, бомж или алкоголик. Ведь ни один нормальный человек не согласится быть учредителем десятка или сотни предприятий, которыми управляют в своих интересах неизвестные ему граждане.
Когда вы приходите в юридическую контору за «готовой» фирмой, перед покупкой следует кое-что уточнить.
Уставный капитал вносится или имуществом, или деньгами в банк. При покупке фирмы клиенту обязательно надо уточнить, каким образом внесен капитал. Если имуществом - не забыть в конце отчетного периода учесть его при расчете налога на имущество предприятия. Если капитал внесен деньгами, его могут оставить на расчетном счете фирмы, и тогда попросят вас заплатить эту сумму наличными. Рекомендую вначале убедиться, что деньги на счете фирмы, и отнести в банк банковскую карточку с образцом своей подписи, а потом отдавать деньги. Чаще деньги вносят на счет фирмы в качестве уставного капитала и тут же снимают их наличными, так что в ваше распоряжение поступает фирма с пустым расчетным счетом. Вам должны отдать чековую книжку с одним израсходованным чеком и отчетные бухгалтерские документы (счет фактуры, накладную, кассовый чек) на снятую сумму. Вот этих самых документов практически никто из продавцов клиентам не отдает.
Еще один момент, требующий вашего внимания, это комплектность документов. Убедитесь, что у вас есть выписка из Государственного реестра юридических лиц или копия устава, заверенная печатью ИМНС. Без хотя бы одного из этих документов вам трудно будет заверить свою подпись на банковской карточке у нотариуса и открыть счет в банке.
«Готовая» фирма могла быть зарегистрирована за три и более месяца до вашего прихода. Директор, передающий вам предприятие, должен доказать вам, что за все время его существования сданы все налоговые декларации, отчеты во внебюджетные фонды. Иначе ваша деятельность начнется не с развития бизнеса, а с уплаты штрафов за несвоевременную подачу отчетов.
При продаже «готовых» предприятий иногда встречается мошенничество со стороны продавцов. Вам могут продать фирму, зарегистрированную с использованием недействующих документов учредителя, фальшивых паспортов, поддельных документов на юридический адрес.
Покупать «готовое» общество можно для незначительных промежуточных целей (например для слияния с ним другого общества, в результате которого будут ликвидированы оба прежние и возникнет новое юридическое лицо). Но я бы не рекомендовала использовать «готовую» фирму для покупки недвижимости или оформления серьезных валютных контрактов. Нелегитимность вашей фирмы может быть установлена вашими зарубежными партнерами или правоохранительными органами в самый неподходящий момент, и вы потерпите большие финансовые убытки.
| Какие меры должен принять руководитель предприятия к сотруднику, отказавшемуся объяснить причины своей неявки на работу? Как правильно мотивировать увольнение, чтобы впоследствии не быть втянутым в судебное разбирательство? |
Увольнение работника в соответствии с пп. "а" п. 6 ст. 81 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) требует правильного оформления во избежание возникновения спора и рассмотрения его судом с последующим восстановлением работника на работе.
Причины невыхода на работу или отсутствия работника на работе должны быть тщательно и всесторонне проверены. Увольнение за прогул без уважительных причин допускается независимо от того, применялись ли ранее к работнику меры дисциплинарного взыскания. Однако, необходимо помнить, что увольнение за прогул само по себе является дисциплинарным взысканием, и при таком увольнении должен быть соблюден порядок применения дисциплинарных взысканий, установленный ст. 193 ТК РФ. В частности взыскание должно быть применено не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске.
Обращаю внимание, что новый ТК РФ прогулом считает отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более 4 часов подряд в течение рабочего дня, а не 3-х часов, как это было раньше. Кроме того, теперь прогулом считается не отсутствие на работе, а отсутствие на рабочем месте. Рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).
Вместе с тем из формулировки пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ следует лишь общее определение прогула, в то время как увольнение по этому основанию имеет свои особенности. Ранее действовавшая редакция п. 4 ст. 33 КЗоТ России, также предусматривавшая увольнение за прогул, была разъяснена Постановлением Пленума Верховного Суда РФ "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации законодательства при разрешении трудовых споров" от 22 декабря 1992 г. N 16. Часть этих разъяснений может учитываться и сегодня, тем более что, скорее всего, именно на них будет опираться пока еще только складывающаяся судебная практика.
Так, в соответствии с п. 33 Постановления N 16 применительно к требованиям ТК РФ увольнение за прогул может быть произведено:
за оставление без уважительной причины работы лицом, заключившим трудовой договор, без предупреждения работодателя о расторжении договора, а равно и до истечения 2-недельного срока предупреждения;
за нахождение работника без уважительных причин более 4 часов в течение рабочего дня вне территории предприятия, учреждения, организации либо вне территории объекта, где он в соответствии с трудовыми обязанностями должен выполнять порученную работу. Согласно ч. 6 ст. 209 ТК РФ рабочим местом считается не только место, где работник постоянно работает, но и место, куда он направлен работодателем в связи с исполнением своих должностных обязанностей;
за самовольное использование дней отгулов, а также за самовольный уход в отпуск (основной, дополнительный). При этом необходимо учитывать, что не является прогулом использование работником дней отдыха в случае, когда администрация вопреки закону отказала в их предоставлении, и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения администрации (например, при отказе работнику, являющемуся донором, в предоставлении в соответствии с ч. 2 ст. 114 КЗоТ России и ст. 9 Закона РФ "О донорстве крови и ее компонентов" от 9 июня 1993 г. N 5142-1 дня отдыха непосредственно после каждого дня сдачи крови и ее компонентов). Формулировка п. 2 ст. 114 КЗоТ России, разъясненная Постановлением Пленума ВС РФ N 16, по смыслу аналогична ч. 4 ст. 186 ТК РФ.
При рассмотрении дела о восстановлении на работе лица, переведенного на другую работу и уволенного за прогул в связи с отказом приступить к ней, суд обязан проверить законность самого перевода. В случае признания перевода незаконным увольнение за прогул не может считаться обоснованным и работник подлежит восстановлению на прежней работе (п. 34 Постановления N 16).
К числу уважительных причин судебная практика относит, например: болезнь работника или его близких родственников, нуждающихся в постороннем уходе; затопление и пожар в квартире (доме); невозможность своевременной явки на работу в связи с нарушениями в работе транспорта, дорожно - транспортными происшествиями, стихийными бедствиями и т.п..
Когда при разрешении спора о восстановлении на работе лица, уволенного за прогул, и взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула выясняется, что отсутствие на работе было вызвано неуважительной причиной, но администрацией нарушен порядок увольнения, суду при удовлетворении заявленных требований необходимо учитывать, что средний заработок восстановленному работнику в таких случаях может быть взыскан не с первого дня невыхода на работу, а со дня издания приказа об увольнении, поскольку только с этого времени прогул является вынужденным (п. 35 Постановления N 16).
На практике периодически возникает ситуация, когда работник просто не появляется на работе некоторое время и невозможно узнать, по какой причине он отсутствует, либо известно, что причина неуважительная, однако на работе он не появляется. Проблема увольнения в этом случае заключается в том, что для правомерного применения этого основания увольнения необходимо затребовать от работника объяснения о причинах его отсутствия на рабочем месте, что в рассматриваемом случае сделать невозможно. В этой ситуации можно порекомендовать следующее.
Направить работнику по домашнему адресу предложение явиться на работу и дать объяснения по поводу своего отсутствия на работе. Письмо необходимо направлять с уведомлением о вручении, для того чтобы потом была возможность подтвердить факт затребования у работника объяснений.
В случае если после принятых мер работник на работе не появляется и объяснений по поводу причин своего отсутствия не дает, необходимо составить акт за подписями двух работников организации о том, что работник на работу не приходит, объяснение о причинах отсутствия затребовать не представляется возможным.
Увольняя работника за прогул руководитель должен быть уверен в надлежащем и своевременном документальном оформлении прогула соответствующими службами предприятия. В любом случае должны быть следующие документы:
- составление акта об отсутствии работника на рабочем месте;
- уведомление непосредственным начальником руководства организации в письменном виде (например, служебной или докладной запиской) о факте прогула;
- получение от работника объяснений о причинах его отсутствия на рабочем месте (или акт о невозможности получения объяснений);
- мотивированный приказ об увольнении с указанием даты увольнения работника;
- своевременная выдача работнику трудовой книжки (ст. 62 ТК РФ) и произведение с ним всех денежных расчетов.
| В каких случаях нельзя получить налоговый вычет? |
В ст. 20 Налогового Кодекса определены взаимозависимые лица, которым имущественный налоговый вычет не предоставляется при покупке жилого помещения: это лица, состоящие в родственных отношениях, и лица, состоящие в браке.
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Абзац седьмой подпункта 1 пункта 1 статьи 220 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.
(п. 3 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
| Действует ли налоговый вычет при приобретении квартиры в результате обмена? |
При заключении договора мены необходимо определять равноценное ли это имущество либо меняется меньшая квартира на большую. В последнем случае на доплату предоставляется имущественный налоговый вычет.
| Действует ли налоговый вычет при приобретении квартиры в долевую собственность? |
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Например: при приобретении квартиры стоимостью 2 млн. рублей двумя собственниками, не являющимися родственниками, сумма имущественного налогового вычета соразмерно каждого составит 1 млн. рублей. То есть каждый из собственников имеет право получить по 130 тысяч рублей.
| Какими налогами облагаются сделки купли-продажи квартир? |
При реализации недвижимого имущества от суммы, полученной налогоплательщиком, начисляется налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
| На какие льготы по подоходному налогу могут рассчитывать граждане при продаже квартир? |
В соответствии со ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик при продаже квартир имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
Если недвижимое имущество находилось в собственности гражданина менее трех лет – в сумме, полученной от продажи имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей. Если имущество находилось в собственности гражданина три года и более, - имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной гражданином при продаже указанного имущества.
|